1. Для тех, кто собирается открыть новое предприятие в 2012 году: освобождение от определенных налогов на зарплату
В настоящий момент новые предприятия в Австрии освобождаются от определенных сборов, связанных с заработной платой работников, только в течение первых 12 месяцев с момента основания компании. В частности, такие фирмы не должны уплачивать взнос работодателя (Dienstgeberbeitrag (DZ)) и доплату к взносу работодателя (Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (ZDZ)). Так как недавно открытые предприятия в течение первых месяцев часто вообще не нанимают сотрудников, то эта льгота не давала новым фирмам ровным счетом ничего.
36-месячный период
Начиная с 1 января 2012 года период, в течение которого новые компании смогут воспользоваться указанной выше 12-месячной льготой, будет составлять 36 месяцев с момента основания предприятия. В пределах этого 36-месячного срока налоговая скидка будет действовать, как и прежде, в течение максимум 12 месяцев. Причем 12-месячный срок будет отсчитываться со дня трудоустройства первого сотрудника. Начиная со второго года после основания налоговая льгота будет распространяться только на первых трех работников.
Пример: Новая компания основывается 1 января 2012 года. Первый сотрудник начинает работать на этом предприятии с 1 апреля 2012 года. 1 июня 2012 года фирма нанимает еще двух работников, а 1 сентября 2012-го – еще одного.
Общий льготный 36-месячный период для этого предприятия начинается с момента его основания, то есть с 1 января 2012 года, и продлится до 31 декабря 2014 года. Фактический льготный период, который составляет 12 календарных месяцев, начинается с момента трудоустройства первого служащего, то есть с 1 апреля 2012 года. Таким образом, налоговая льгота причитается компании с апреля 2012 года до конца марта 2013 года.
В течение 12-ти календарных месяцев с момента основания, то есть до 31 декабря 2012 года не будет каких-либо ограничений относительно количества занятых сотрудников. Поэтому до конца декабря 2012 года фирма сможет использовать эту льготу в отношении всех четырех работников. На период с января до конца марта 2013 года налоговая льгота будет распространяться только на первых трех сотрудников. Таким образом, льгота будет положена только на сотрудника, нанятого в апреле 2012-го, а также на двух работников, вступивших в должность с июня 2012 года. С 1 января 2013 года льгота на четвертого служащего, нанятого на работу в сентябре 2012-го, больше распространяться не будет.
2. Издержки по обучению и
воспитанию детей – актуальные новшества
С 2009 года родители могут списывать издержки по обучению/воспитанию детей в возрасте до 10 лет как особые расходы. Допустимо списывать до 2300 евро за ребенка/в год, если ребенок обучался или воспитывался в официальных учреждениях или под руководством лица, имеющего квалификацию педагога.
При этом можно списывать только действительные расходы. Если ребенку исполнилось 10 лет, к примеру, 3 января 2011 года, то за весь 2011 год можно будет списать максимальную сумму в размере до 2300 евро.
Лицо, имеющее
квалификацию педагога
Педагогически квалифицированными людьми считаются лица старше 16 лет, которые имеют специальное образование по воспитанию и уходу за детьми (окончили как минимум 8-часовой обучающий курс). Кроме того, это лицо не должно проживать вместе с ребенком под одной крышей.
К числу официальных учреждений, занимающихся обучением и воспитанием детей, относятся детские сады, ясли, группы продленного дня, игровые группы и т.д. (в том числе и работающие при предприятиях).
Счета за обучение/воспитание детей необходимо хранить в течение 7 лет. Они должны содержать данные ребенка (имя, фамилию, номер социального страхования), а при предоставлении услуг лицом, имеющим квалификацию педагога, – еще и номер его социального страхования и подтверждение о наличии у него соответствующей квалификации (подтверждение о прохождении обучающего курса).
Издержки на продовольственное
снабжение и специфические виды
деятельности (конструирование,
рисование, лепка и др.)
Финансовое ведомство изначально не включало издержки на продовольственное снабжение и специфические виды деятельности (конструирование, рисование, лепка и др.) в издержки по обучению и воспитанию детей. Но что делать, если, к примеру, детский сад предлагает только комплексный пакет услуг, куда одновременно приобщены все издержки, включая продовольственное снабжение и расходы на творческое развитие ребенка? Независимый финансовый сенат недавно постановил, что эти категории расходов также относятся к издержкам за обучение и воспитание детей. А потому теперь не нужно выделять их и вычитать из общего счета за обслуживание ребенка.
3. Налог с оборота при частном импорте легковых автомобилей
При частном импорте нового легкового автомобиля из стран ЕС в Австрию нужно помнить, что помимо обязательного налога NoVA (Normverbrauchsabgabe), придется заплатить налог с оборота (Umsatzsteuer).
Если новый автомобиль импортируется в Австрию из одной из стран ЕС для частного пользования, то покупателю придется пройти процедуру налогообложения – Fahrzeugeinzelbesteuerung.
Новым считается автомобиль, если срок его эксплуатации на момент приобретения не превышает 6 месяцев. При этом неважно, каков его пробег. Если срок эксплуатации автомобиля на момент покупки превышает 6 месяцев, то транспортное средство тем не менее может считаться новым, если его пробег составляет менее 6000 км.
Пример: Автомобиль №1 был впервые введен в эксплуатацию 5 месяцев назад, однако за этот непродолжительный срок он проехал 20 000 км.
Автомобиль №2 был впервые введен в эксплуатацию 3 года назад, однако за этот срок он проехал всего 5000 км.
С налоговой точки зрения оба транспортных средства считаются новыми.
Налогообложение нового
автомобиля
При продаже нового транспортного средства в ЕС продавцы рассматривают покупателя, будь то юридическое или физическое лицо, как предпринимателя. Продавец выставляет ему счет без учета налога с оборота. Таким образом, покупателю не придется платить местный налог с оборота. В свою очередь, в Австрии частное лицо должно пройти так называемую процедуру “налогообложения отдельного автомобиля” – Fahrzeugeinzelbesteuerung. Это означает, что покупатель в течение одного месяца обязан проинформировать налоговое ведомство об импорте нового транспортного средства. Для этого существуют специальные формуляры, которые необходимо заполнить. Вместе с этим физическое лицо должно будет уплатить австрийский налог с оборота. Если новый автомобиль импортируется в Австрию для юридического лица (предприятия), то его приобретение необходимо зафиксировать в предварительной декларации об обороте (Umsatzsteuervoranmeldung).
Д-р Зигфрид Кемедингер
