С целью повышения эффективности работы финансовых ведомств и экономии средств с января 2004 года австрийское государство осуществляет реорганизацию структуры финансового управления. 80 финансовых ведомств (со средним количеством сотрудников около 80 человек в каждом) объединяются в 43 финансовых ведомства (со средним количеством сотрудников около 160 человек в каждом). При этом месторасположение ведомств не меняется.
Обязанность подавать налоговые декларации в электронной форме, а также продление сроков подачи налоговых деклараций
Налоговое управление уже с 1 апреля 2003 года обязало предприятия и частных предпринимателей, годовой оборот которых превышает 100 тысяч евро, подавать месячные декларации о налоге на добавочную стоимость (Umsatzsteuervoranmel-dung) в электронной форме, то есть по Интернету, если такая форма подачи деклараций для налогоплательщика технически возможна, то есть если у него есть возможность подключения к Интернету. C 2004 года налоговое управление обязывает налогоплательщиков подавать все годовые налоговые декларации, в том числе декларацию о подоходном налоге (Einkommen-steuererklКrung), декларации об обороте (Umsatzsteuererk-lКrung) и корпорационном налоге (KЪrperschaftssteuererk-lКrung) в электронной форме, опять же при наличии технической возможности. Как бы взамен, уже начиная с налоговых деклараций 2003 года, продлеваются сроки подачи налоговых деклараций до 30 апреля следующего года, если декларации подаются в письменном виде (на бумаге), или же до 30 июня следующего года, если они подаются в электронном виде. Это означает, что налоговые декларации за 2003 год в электронном виде можно подать не позднее 30.06.04, а на бумаге – надо было подать уже до 30.04.04. Те из налогоплательщиков, кто представлен налоговыми советниками (аудиторами), могут воспользоваться более поздними сроками подачи налоговых деклараций, которые не изменились и которые указаны в Ь2/2004 ТНового Венского журналаУ.
На новые сроки подачи деклараций хочется особо обратить внимание сотрудников фирм, оформленных на работу в качестве рабочих и служащих. Существовавший ранее срок подачи налоговых деклараций, в том числе и деклараций о подоходном налоге, а именно до 15 мая следующего года, отменен, и вышеуказанные сроки распространяются абсолютно на всех.
Как осуществить электронную подачу деклараций
Электронная связь австрийского финансового управления называется FINANZONLINE. Для пользования FINANZONLINE нужно зарегистрироваться на сайте федерального министерства финансов Австрии www.bmf.gv.at и заполнить формуляр FON 1. Если внесенные налогоплательщиком данные совпадут с теми данными, которые имеются у налогового управления, то налогоплательщику по почте заказным письмом будут посланы 3 идентификационных номера (UID).
Кроме электронной регистрации существует также возможность получения идентификационных номеров путем заполнения регистрационного формуляра на бумаге. Если его заполнить и лично явиться в свое налоговое управление, то показав удостоверение личности, например, паспорт или водительские права, можно сразу получить идентификационные номера.
При пользовании FINANZONLINE для служащих возможно осуществление следующих операций:
F просмотр личного налогового счета (Abfrage des Steuerkontos);
F подача заявлений и ходатайств, касающихся личного счета, например, заявления о перечислении денег обратно (RЯckzahlungsantrag);
F подача декларации для служащих (Arbeitnehmerveran-lagung);
F предварительный расчет предполагаемого налога;
F получение ответа на поданную налоговую декларацию;
F изменение личных данных (например, адреса или номера банковского счета).
Для пользования FINANZONLINE частные предприниматели и представители фирм должны лично явиться в финансовое управление и представить следующие документы:
F заполненный формуляр FON 1;
F учредительные документы фирмы и доказательство права представлять эту фирму (выписку из торгового реестра о регистрации фирмы, учредительный договор, доверенность);
F удостоверение личности с фотографией (паспорт или водительские права).
Передача 3-х идентификационных номеров может быть осуществлена либо непосредственно в налоговом управлении, либо выслана по почте заказным письмом.
При пользовании FINANZONLINE для частных предпринимателей и фирм возможно осуществление следующих операций:
F просмотр личного налогового счета (Abfrage des Steuerkontos);
F подача заявлений и ходатайств, касающихся личного счета, например, заявления о перечислении денег обратно (RЯckzahlungsantrag);
F подтверждение действительности налогового идентификационного номера (UID);
F возможность пользования FINANZONLINE несколькими сотрудниками одной фирмы;
F подача ежемесячных (либо поквартальных) предварительных деклараций об обороте (Umsatzsteuervoranmeldung);
F изменение общих данных фирмы (например, адреса или номера банковского счета).
Поскольку закон об обязательной электронной подаче налоговых деклараций (Abga-benКnderungsgesetz 2003) был неожиданно принят в конце 2003 года, он вызвал протесты. Поэтому налоговое управление заявило, что в первом году оно будет довольно великодушно и терпимо относиться к исполнению этого нововведения. Чтобы избежать жесткости по отношению к налогоплательщикам, в дополнительных законах указано, что пока подавать годовые налоговые декларации в электронном виде в обязательном порядке должны предприятия, оборот которых превышает 100 тысяч евро в год, и которые кроме этого обязаны подавать ежемесячные налоговые декларации об обороте (Umsatz-steuervoranmeldung). Также разного рода приложения к налоговым декларациям (например, годовой баланс, расчеты, объяснения и т.п.) должны быть поданы по-прежнему в письменном виде, на бумаге.
У электронной подачи деклараций через FINANZONLINE есть одно важное преимущество: как уже было указано выше, срок подачи налоговых деклараций истекает не 30 апреля следующего года, а 30 июня. Если налоговые декларации, несмотря на возможность подачи их в электронном виде, подаются в письменном виде на бумаге, они все равно будут считаться действительными, и поэтому налоговое управление не сможет оштрафовать налогоплательщика. Однако налоговое управление вправе заставить использовать электронную подачу деклараций, установив принудительные штрафы в размере до 2200 евро. Более подробную информацию можно получить по телефону горячей линии FINANZONLINE – 0810/22 11 00 – с понедельника по пятницу с 8.00 до 18.00. Телефонные разговоры оплачиваются по местному тарифу.
Стоимость установки широкополосного Интернета можно внести в налоговую декларацию в качестве особых расходов
В соответствии с первым этапом новой налоговой реформы 2004/2005 годов к пункту об особых расходах (Sonderausgaben) принято новое положение, ограниченное во времени: за период с 01.05.03 по 31.12.04 стоимость установки для подключения к Интернету с помощью широкополосной техники (Breitbandtechnik), например, ADSL, осуществляемой впервые, разрешается включать в годовую декларацию, таким образом списав из своих доходов однократную сумму в размере 50 евро, а также ежемесячную плату за использование широкополосного Интернета (Grundgeld) в размере 40 евро в месяц. Все эти суммы могут быть внесены в декларацию о доходах в графу Тособые расходыУ (Sonderaus-gaben), в этом случае они будут вычитаться из годовой прибыли, уменьшая таким образом налог, который будет предписан к уплате.
Повышена граница дохода для подачи налоговых деклараций
С 2004 года повышены границы доходов налогоплательщиков, от которых зависит, подается или нет налоговая декларация. Если налогоплательщик является рабочим или служащим и подоходный налог вычитается из зарплаты, то с 2004 года декларация о доходах подается только в случае, если годовой доход превышает 10000 евро (раньше эта граница равнялась 8720 евро). Во всех остальных случаях, то есть если налогоплательщик зарабатывает только предпринимательской деятельностью, декларация подается при уровне годовых доходов свыше 8887 евро вместо 6975 евро, действовавших до 2004 года.
Первый этап налоговой реформы 2004/2005 годов предусматривает уменьшение налогов для низкооплачиваемых лиц путем повышения размера общей налоговой скидки (Allgemeiner Steuer-absetzbetrag)
С 1.01.04 общая налоговая скидка повышается с 887 евро до 1264 евро в год. Кроме этого упрощаются довольно сложные дополнительные положения по применению этой скидки и положения, касающиеся расчета подоходного налога. Благодаря этому с 2004 года необлагаемый налогом годовой доход равен 10000 евро, что соответствует годовой зарплате до вычета налогов (Bruttojahreslohn) в 14 тысяч 500 евро. Также уменьшается подоходный налог для лиц, зарабатывающих не больше 21 тысячи 800 евро в год.
С 2004 года плату за очное обучение в университете можно списать в качестве расходов
Самостоятельно работающие предприниматели (SelbststКndi-ge) могут включить в свою бухгалтерию в качестве расходов взносы (плату) за обучение на очном отделении университета, если это обучение прямо или косвенно связано с выполняемой профессиональной деятельностью или если это обучение дает новую профессиональную квалификацию, позволяющую работать в новой области.
Это положение касается не только предпринимателей, но и служащих, однако они могут списать свои расходы в конце года путем подачи налоговой декларации, вписав общую сумму этих расходов в графу ТWerbungskostenТ. Кроме того, если существует связь между профессиональной (или родственной) деятельностью и обучением, то можно списать в качестве расходов также плату за обучение в средних и высших специальных школах (berufsbildende mittlere und hЪhere Schulen), а также в профессионально-технических училищах (Fachhochschulen), в торговой академии, в высших технических учебных заведениях, в учебных заведениях экономического профиля, в колледжах, педагогических академиях, социальных и военных академиях.
Примеры случаев, считающихся повышением квалификации:
д посещение педагогической академии профессиональным учителем;
д расходы сотрудника торговой фирмы на посещение курса Тспециальная академия по торговлеТ;
д расходы по получению звания мастера, поскольку это звание не является новой профессией ученика.
К числу списываемых расходов относятся:
д Непосредственные расходы, а именно: плата за курс, студенческие взносы за обучение, затраты на приобретение учебников и специальной литературы, а с 2004 года также расходы на компьютер при получении образования в области компьютерной техники.
Вспомогательные средства, такие как письменный стол, настольная лампа, счетная машина или компьютер (в остальных случаях), могут списывать только предприниматели, но не служащие. К числу списываемых расходов относятся вспомогательные средства, непосредственно используемые в процессе обучения.
д Транспортные расходы на поездку к месту обучения в фактическом объеме, обычно в форме денежной компенсации за километраж, если они уже не учтены полагающейся всем от государства транспортной скидкой (Verkehrsabsetzbetrag) и надбавкой за удаленность (Pendlerpauschale). Списывать можно поэтому только расходы за дополнительные отрезки пути.
д Командировочные в случае поездки.
д Расходы на ночлег (включая завтрак) в фактическом объеме до законодательно предусмотренной максимальной величины.
Фактические расходы на ночлег в Австрии можно списать в сумме 81,45 евро.
Если обучение начинается до вступления в должность, то эти расходы тоже можно будет списать в годовой декларации. При этом тот факт, что у налогоплательщика до начала вступления в новую должность, для которой он получает основное, дополнительное или новое образование, были другие доходы, не играет роли и не мешает списанию этих расходов.
Если для получения образования берется кредит, то для списания основной кредитной суммы, т.е. процентов, главным является вопрос предназначения денег: если расходы на обучение нельзя списать, то нельзя списать также и проценты за кредит.
Налоговая льгота на неизъятые прибыли товарищества с личной ответственностью участников
В соответствии с первым (малым) этапом налоговой реформы 2004/2005 годов при налогообложении неизъятых прибылей самостоятельных предпринимателей (Einzel-unternehmen) и товариществ с личной ответственностью участников (Personengesell-schaften) до максимального размера 100 тыс. евро на одно предприятие и в год будут применяться половины налоговых ставок. Таким образом можно будет сэкономить до 25 тыс. евро в год. Если в течение следующих семи лет из фирмы будет изъято средств больше, чем прибыль данного года (то есть, проще говоря, если в течение следующих семи лет льготная прибыль будет изъята), то ее надо будет обложить налогом – опять же половиной налоговой ставки.
Для товарищества с личной ответственностью участников устанавливается граница в 1 млн. евро. Этой льготой могут воспользоваться только предприниматели, работающие по лицензии, и крестьяне. Юридические компании (Kapitalgesell-schaften), такие как акционерные общества (AG) и общества с ограниченной ответственностью (GmbH), а также предприниматели без лицензии из этого правила исключаются.
Совет специалистов по вопросам неизъятой прибыли:
В те годы, когда прибыль фирмы ожидается свыше 100 тыс. евро, рекомендуется по возможности изъять всю превышающую эту границу сумму (даже если вам в частной жизни эти деньги в тот момент особо не нужны) и создать таким образом денежные резервы. Из этих резервов можно в годы с низкими прибылями осуществлять частные выплаты, к которым относится также и подоходный налог, и таким образом оптимально использовать льготу и воспрепятствовать повторному налогообложению из-за чрезвычайно высоких изъятых сумм прибыли.
Беспроцентный кредит либо кредит с низкими процентами будет считаться дополнительным вознаграждением служащему
С 1 января 2004 года полученный от работодателя беспроцентный кредит либо кредит с низкими процентами будет оцениваться налоговыми органами как дополнительное вознаграждение служащему в размере 3,5% (ранее было 4,5%) от размера кредита за вычетом процентов, уже выплаченных служащим своему работодателю.
Совет специалистов:
Если зарплата, выплаченная вперед, вместе с беспроцентным кредитом не превышает 7300 евро, то эта сумма не считается дополнительным вознаграждением и не подлежит налогообложению. Кстати, даже если размер полученной суммы будет превышать указанные 7300 евро, то налогообложению за процентные льготы подлежит не вся сумма, а только та ее часть, которая превысит 7300 евро.
Первый этап налоговой реформы предусматривает уменьшение налогов для лиц с низкими доходами
С 2004 года повышен размер необлагаемых налогом дополнительных выплат для рабочих и служащих до 1900 евро в год. Раньше эта сумма составляла 1680 евро в год.
Пенсии по инвалидности не облагаются налогом
В 2001 году было введено налогообложение пенсий по инвалидности. Конституционный суд отменил это положение из-за отсутствия решения в переходный период. В связи с этим полученные от государства пенсии по инвалидности в 2001 и 2002 годах теперь вновь не подлежат налогообложению.
Отменяется списывание определенных расходов
С 2002 года отменяется списывание расходов в виде общей суммы, рассчитываемой для каждого налогоплательщика индивидуально (Individualpau-schalierung) на основе расходов предыдущих лет, а также списывание расходов в виде общей суммы для предприятий, рассчитываемой на основе расходов предыдущих лет (Betriebsaus-gabenpauschalierung).
Ограничен максимальный размер расходов, которые можно списать общей суммой
С 1994 года существуют законы, позволяющие предпринимателям (лицам, имеющим доходы от самостоятельной деятельности) или работающим по лицензии списать часть своих расходов общей суммой. Эта возможность называется ТBasispauschalierungТ и предоставляется предпринимателям, оборот фирм которых в предыдущем году не превышал 220 тыс. евро. Общая сумма расходов, которую можно списать без предоставления документов, доказательств их осуществления и ведения бухгалтерии, в течение года составляет 12% от оборота (то есть от доходов), однако с 2004 года максимальный размер этой суммы ограничивается 26400 евро.
Если же налогоплательщик получает доходы от самостоятельной деятельности (такой, как соучредитель обществ с ограниченной ответственностью или акционерных обществ, писатель, лектор, воспитатель, преподаватель, переводчик), от коммерческой или технической деятельности без или при наличии лицензии, то процентная ставка для списания расходов без доказательств и ведения бухгалтерии в течение года составляет 6%. С 2004 года максимальный размер рассчитанной таким образом общей суммы не должен превышать 13200 евро.
