Австрия со всех сторон

Где Ваши деньги, господа?

налоги Австрии для российских граждан

12 мая 2016 года Российская Федерация подписала международное соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией.  Теперь Федеральная налоговая служба России получит данные о счетах россиян в зарубежных банках. Произойдет это автоматически, поскольку речь идет о присоединении России к обмену информацией с налоговыми органами других стран по единому стандарту  (Common Reporting Standard – CRS, далее по тексту – «Стандарт»). Что это означает на практике для граждан России, имеющих счета в австрийских банках?

 

Необходимо отметить, что и Австрия (в отличие от других стран-членов ЕС), и Россия начнут автоматический обмен финансовой информацией с 2018 года (первый обмен должен быть сделан в сентябре 2018 года). Соответственно, сбор данных страны начнут с 2017 года. Другие государства-члены ЕС начинают автоматический обмен информацией (соответственно, и ее сбор) на год раньше. Получается, что текущий год – это время для того, чтобы оценить, какие последствия могут наступить для конкретного человека вследствие внедрения этой международной инициативы в Австрии и России.

Для начала необходимо определиться с наиболее важными понятиями Стандарта.

Кто будет сообщать информацию?

Согласно требованиям CRS информацию в налоговые органы Австрии будут сообщать австрийские: 1) банки; 2) депозитарии; 3) брокеры; 4) некоторые (такой термин используется в тексте Стандарта) страховые компании и организации коллективных инвестиций.

О каких счетах будет передаваться информация?

 Будет собираться и предоставляться в налоговые органы Австрии информация о счетах российских граждан – налоговых нерезидентов Австрии. Налоговый орган Австрии (Finanzamt) передаст данные в Федеральную налоговую службу России. Такой же процесс будет происходить и в России в отношении австрийцев, имеющих счета в российских банках.

Какая информация будет передаваться?

Налоговые органы России получат следующую информацию о налоговом резиденте России, являющимся владельцем банковского счета в Австрии: 1) имя, адрес, идентификационный налоговый номер, дату и место рождения; 2) номер счета (или его эквивалент, если номер счета отсутствует); 3) остаток по счету на конец календарного года (а для страховых компаний, например, размер выплаченного страхового возмещения по некоторым видам страхования жизни и пенсионного страхования); 4) для счетов-депо: полученные суммы процентов, дивидендов и выручки от продажи активов, в отношении которых открыт счет-депо.

Как банк будет определять налоговое резидентство?

Стандарт предусматривает процедуру специальной проверки (due diligence) владельца счета на определение его налогового резидентства. Она будет проводиться в отношении как новых клиентов, так и уже существующих на данный момент. Процедуры проверки достаточно подробно изложены в Стандарте, причем предусмотрено, что она может проводиться как банком, так и специальными фирмами, которые он для этого нанял. Стоит отдельно отметить, что Стандарт разделяет счета на два основных типа: с остатками более 1 миллиона долларов и, соответственно, менее этой суммы (на данный момент это примерно 880 тысяч евро). В отношении счетов первой группы предусмотрена расширенная процедура проверки на налоговое резидентство.

Кроме этих основных положений, Стандарт также описывает процедуры его внедрения в соответствующей стране. Новации налогового законодательства России в последнее время весьма тесно связаны с внедрением Стандарта: это и требование отчитаться о контролируемых иностранных компаниях (так называемый закон «О деоффшоризации»), и новое положение о необходимости предоставления физическими лицами-резидентами в налоговый орган информации по счетам в зарубежных банках, и поправки в Налоговый кодекс, уточняющие порядок налогообложения доходов, полученных за рубежом.

Общий вывод заключается в следующем: координация действий налоговых органов разных стран сводит к минимуму возможности сознательного и несознательного сокрытия доходов, подлежащих налогообложению. Что касается сознательного сокрытия доходов, то это является уголовным преступлением по законодательству как Австрии, так и России, и может привести к весьма печальным последствиям. 

А вот для себя стоит оценить вероятность несознательного сокрытия доходов от налогообложения. Дело в том, что если в Австрии очень сильно развит институт налоговых консультантов, которые профессионально помогают правильно исчислить налоги физическим лицам (и при этом еще и несут ответственность за это), то в России налоговые консультанты в основном активно работают с юридическими лицами. Физические же лица предпочитают самостоятельно заниматься своими налогами, что становится рискованным в случаях, когда нужно разобраться в тонкостях законодательства, в особенности  международного.

Приведем очень простые примеры из нашей практики.

1) Российский гражданин, налоговый резидент страны, имеет счет в австрийском банке, информация о котором не была подана в налоговый орган. Сегодня данные о таком счете недоступны российским налоговикам. Однако при первом же автоматическом обмене информацией налоговый орган в России узнает о наличии такого незаявленного счета и может начать соответствующее расследование. При этом возможно направление расширенных запросов, например, обо всех поступлениях по счету. Соответственно, его владелец будет нарушителем по многим статьям: незаявление банковского счета, отсутствие декларирования доходов, полученных за рубежом, неуплата налога на доходы. При этом суммы таких доходов могут быть незначительными, а вот неприятности – весьма осязаемыми. В данном случае необходимо оценить свои риски и выбрать стратегию «налогового поведения», тем более, что время, как мы писали выше, еще есть – до конца 2016 года.

2) Российский гражданин работает и получает доходы в России. При этом он имеет недвижимость в Австрии, где постоянно проживает его семья. В последние 12 месяцев (не календарных, а последовательных) в силу разных обстоятельств он более 183 дней находился в Австрии. Он стал налоговым резидентом Австрии и обязан подать в Австрии декларацию о доходах, а в России налог на доходы должен уплачиваться им по ставке 30%, а не 13%.

В последнее время в нашу аудиторскую компанию – единственную в России, которая имеет представительство в Вене, поступает также много вопросов о порядке и необходимости отчитываться о так называемых КИКах (контролируемых иностранных компаниях) и о порядке отчета о банковских счетах за рубежами России. Клиентов, имеющих интересы как в России, так и в Австрии, привлекает то, что наши консультанты  знают тонкости налогового законодательства обеих стран.

Сергей Харитонов

Управляющий партнер Аудиторской компании «Мариллион», Москва–Вена

Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Оставьте свой комментарий к статье
  • Регистрация
  • Авторизация

Создайте новый аккаунт

Быстрый вход через социальные сети

Войти в аккаунт

Быстрый вход через социальные сети