ИЗМЕНЕНИЯ, КАСАЮЩИЕСЯ
НАЛОГА С ОБОРОТА
С начала этого года в силу вступило несколько новых положений в отношении налога с оборота – Umsatzsteuer. В Австрии отчетность по налогу с оборота состоит в подаче предварительных – Umsatzsteuervoranmeldungen (сокращенно – UVA) и заключительных деклараций. Периодичность их подачи зависит от размера уплачиваемого налога: в большинстве случаев ежеквартально или ежемесячно. Среди прочего с 2011 года были утверждены новые рамки для подачи предварительных деклараций по налогу с оборота.
Новые рамки для подачи
предварительных деклараций
по налогу с оборота
Если прошлогодний оборот предприятия составил максимум 30 000 евро, то налог с оборота нужно уплачивать поквартально, а подачи предварительных деклараций по налогу с оборота не требуется. Если прошлогодний оборот предприятия составил от 30 000 до 100 000 евро, то компания обязана подавать предварительные декларации по налогу с оборота поквартально. Как правило, эта отчетность осуществляется в Интернете через систему FinanzOnline. Помимо этого предприятие обязано подавать в налоговое ведомство годовую декларацию по налогу с оборота. При обороте свыше 100 000 евро в год предварительную декларацию по UVA нужно подавать ежемесячно.
(см. таблицу)
Новые рамки для подачи предварительных деклараций по налогу с оборота
Оборот за прошлый год Периодичность подачи UVA Обязательна ли подача UVA Обязательна ли подача
(Vorjahresumsatz) годовой декларации
по налогу с оборота
Малые предприятия подавать декларацию не нужно Нет Нет
(до 30 000 евро)
При ведении учета НДС поквартально Нет Да
(до 30 000 евро) (при уплате налога с оборота)
От 30 000 поквартально Да Да
и до 100 000 евро
Свыше 100 000 евро ежемесячно Да ДаМесто предоставления услуг из сферы искусства, науки, образования, спорта, развлечений
С начала этого года перечисленные выше услуги, если они предоставляются физическому лицу, подлежат обложению налогом с оборота в том месте, где целиком или по большей части работает предоставляющая их компания. Если эти услуги предоставляются юридическому лицу, то они облагаются налогом в том месте, где зарегистрирована фирма предпринимателя, их получившего.
Пример:
Предприниматель из Словакии выставляет свою продукцию на ярмарке в Австрии. Австрийский организатор взимает с него плату за выставочное место.
Решение:
Так как компания получателя услуг зарегистрирована не в Австрии, то и эта услуга не будет облагаться налогом в Австрии.
Однако налогом облагаются входные билеты на подобные мероприятия на месте их проведения (например, билеты на музейные выставки, ярмарки, концерты). Это правило распространяется как на юридические, так и на физические лица.
При чистке объектов обязательство по уплате налога с оборота переходит к получателю услуги
Согласно закону, дополняющему утвержденный бюджет, с начала этого года чистка зданий и сооружений относится к строительным услугам, а потому обязательство по уплате налога с оборота переходит к получателю услуг.
Снижение порога поставок при посылочной торговле до 35 000 евро
С начала этого года снижен порог поставок при посылочной торговле. Вместо 100 000 евро он теперь составляет 35 000 евро. Это нововведение должно поддержать конкурентоспособность местных предприятий по отношению к другим компаниям за пределами Австрии.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ
РАБОТНИКОВ, ПРОЖИВАЮЩИХ ВДАЛИ ОТ РАБОЧЕГО МЕСТА
Лицо, проживающее вдали от рабочего места и вынужденное по этой причине регулярно пользоваться транспортом для поездки на работу и с работы, в Австрии называют Pendler.
Порой расстояние между домом и фирмой настолько велико, что работник вынужден арендовать вторую квартиру вдали от местожительства семьи, поближе к месту работы. При определенных предпосылках эти дополнительные расходы можно списать с налоговой точки зрения.
При этом под местожительством семьи (Familienwohnsitz) подразумевается не только общее жилище официальных или гражданских супругов (с детьми или без), но и место проживания матери- или отца-одиночки вместе с их несовершеннолетним ребенком, где сосредоточен центр их жизненных интересов и наиболее тесные личные связи (родители, друзья).
Расстояние от работы до дома,
неприемлемое для ежедневных поездок
Если расстояние между местожительством семьи и местом работы превышает 120 км, то налоговое ведомство квалифицирует эту дорогу как неприемлемую для ежедневных поездок. В отдельных случаях дорога может считаться неприемлемой и при более коротких дистанциях. Например, из-за болезни работника или регулярной трудовой деятельности по ночам.
Как долго можно списывать
налоги на вторую квартиру?
Отец- или мать-одиночка может списывать дополнительные расходы на вторую квартиру только в течение 6-ти месяцев. Налогоплательщики, проживающие в гражданском или официальном браке, имеют право на списание этих расходов в течение двух лет.
В приведенных ниже особых случаях-исключениях дополнительные расходы можно списывать в течение более длительного срока, чем 6 месяцев или 2 года:
– Если партнер (супруг) работает по месту проживания семьи и получает от своей деятельности доход, превышающий 2200 евро в год.
– При постоянно меняющихся местах работы.
– Если с самого начала известно, что деятельность вдали от дома будет длиться не более 5 лет.
– Если в месте проживания семьи живут несовершеннолетние дети или нуждающиеся в уходе члены семьи и переселение всей семьи во вторую квартиру невозможно.
– Если там, где проживает семья, имеется хозяйство (земельный надел, ферма). При этом не обязательно, чтобы хозяйство приносило какую-либо прибыль, оно может служить исключительно для самообеспечения семьи.
Неприемлемость перенесения семейного местожительства налогоплательщик обязан подтверждать в налоговом ведомстве каждый календарный год.
Какие дополнительные расходы можно списать с налоговой точки зрения?
С налоговой точки зрения можно списать расходы на аренду жилья (или 1,5% от стоимости недвижимости при приобретении ее в частную собственность), коммунальные услуги, предметы обстановки. При этом площадь квартиры не должна превышать 55 м². Под предметами обстановки подразумевают вещи для обычных бытовых нужд. Расходы на предметы обстановки стоимостью менее 400 евро можно списать сразу же. При приобретении более дорогих вещей их амортизацию нужно списывать поэтапно в течение от 3 до 5 лет).
Д-р Зигфрид Кемедингер
