Актуальная информация на 2025 налоговый год
После отмены холодной прогрессии (нем. kalte Progression – фактическое увеличение ставки налога, когда, например, вследствие инфляции увеличивается облагаемая номинальная сумма, а вместе с тем осуществляется переход к более высоким налоговым ставкам) налогоплательщикам будет возвращено около 2 млрд евро от налоговых органов. По данным Совета министров Австрии, треть этой суммы, то есть около 650 млн евро, будет направлена на следующие изменения:
Малые предприятия
Порог для освобождения от НДС для малых предприятий (§ 6 (1) № 27 UStG) будет увеличен с 35 тыс. евро нетто (или 42 тыс. евро брутто при стандартной налоговой ставке 20 %) до 55 тыс. евро брутто.
В дальнейшем этот новый лимит в 55 тыс. евро будет применяться не только к НДС, но и к единой ставке подоходного налога для малого бизнеса (§ 17 (3a) EStG). Эти меры значительно снизят административную нагрузку на малые предприятия.
Корректировка тарифных ставок и налоговых вычетов с 1 января 2025 года
Пороговые суммы, применяемые к первым пяти уровням налоговых тарифов, будут скорректированы на дополнительные 0,5 %.
Это означает на практике:
■ для первых 13 308 евро (ранее – 12 816 евро): 0 %;
■ для части доходов от 13 308 (ранее – 12 816 евро) до 21 617 евро (ранее – 20 818 евро): 20 %;
■ для части доходов от 21 617 (ранее – 20 818 евро) до 35 836 евро (ранее – 34 513 евро): 30 %;
■ для части доходов от 35 836 (ранее – 34 513 евро) до 69 166 евро (ранее – 66 612 евро): 40 %;
■ для части доходов от 69 166 (ранее – 66 612 евро) до 103 072 евро (ранее – 99 266 евро): 48 %;
■ для части доходов от 103 072 евро (ранее – 99 266 евро): 50 %;
■ для части доходов от одного миллиона евро с 2016 по 2025 календарные годы: 55 %.
Суммы налоговых вычетов (вычет для единственного кормильца в семье – Alleinverdienerabsetzbetrag, вычет для матери- или отца-одиночки – Alleinerzieherabsetzbetrag, вычет на содержание – Unterhaltsabsetzbetrag, транспортный вычет – Verkehrsabsetzbetrag, повышенный транспортный вычет для работников из пригорода – erhöhter Verkehrsabsetzbetrag für Pendler, дополнение к транспортному вычету – Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag, вычет для пенсионеров – Pensionistenabsetzbetrag, повышенный вычет для пенсионеров – erhöhter Pensionistenabsetzbetrag), компенсация взносов социального страхования и социальной премии, а также соответствующие лимиты доходов и налогов будут скорректированы в соответствии с уровнем инфляции. Лимит освобождения от налогов на прочие выплаты (включая отпускной и рождественский бонусы – 13-ю и 14-ю зарплаты) также будет скорректирован с учетом уровня инфляции.
Родителям-одиночкам с низким уровнем доходов (в настоящее время – 24 500 евро) предоставляется повышенный вычет в размере 60 евро на ребенка в месяц.
Командировочные расходы
Согласно § 26 Z 4 EstG, суммы, выплачиваемые в качестве компенсации за проезд, а также суточные и ночные расходы, связанные с командировкой, не квалифицируются как доход от трудовой деятельности. В соответствии с § 16 абз. 1 № 9 EStG, затраты, понесенные в связи с трудовой деятельностью (Werbungskosten), – это дополнительные расходы налогоплательщика на питание и проживание во время служебной командировки. Эти расходы признаются без необходимости подтверждения их реального размера, если они не превышают сумму, установленную в § 26 № 4. При этом работнику полагаются суточные в полном объеме за каждые 24 часа. Более высокие командировочные расходы налоговыми органами не признаются.
Следующие дорожные / командировочные расходы будут скорректированы:
■ суточные при командировке внутри страны: 30,00 евро (ранее – 26,40 евро);
■ компенсация за ночлег при командировке внутри страны: 17,00 евро (ранее – 15,00 евро);
■ надбавка за пройденный километраж для легковых автомобилей (Kilometergeld PKW): 0,50 евро (ранее – 0,42 евро);
■ надбавка за пройденный километраж для мотоциклов и мопедов: 0,50 евро (ранее – 0,24 евро);
■ надбавка за пройденный километраж для пассажиров: 0,15 евро (ранее – 0,05 евро);
■ надбавка за пройденный километраж для велосипедистов / пешеходов: 0,50 евро (ранее – 0,38 евро).
Верхний предел надбавки за пройденный километраж для велосипедов будет увеличен с 1 500 до 3 000 км в год, а нижний предел для пешеходов уменьшится – с двух до одного километра (LStR Rz 356a, § 11 и § 10 абз. 5 Положения о дорожном сборе).
Размер транспортной надбавки при использовании массового пассажирского транспорта (§ 7 абз. 4 Положения о сборе за проезд) будет скорректирован следующим образом:
■ за первые 50 км: 0,50 евро (ранее – 0,20 евро);
■ за следующие 250 км: 0,20 евро (ранее – 0,10 евро);
■ за каждый дополнительный км: 0,10 евро (ранее – 0,05 евро).
Служебная квартира и вознаграждение в натуральной форме
Согласно Постановлению о неденежных вознаграждениях (§ 2 Ab 7a), служебная квартира не считается вознаграждением в натуральной форме, если работодатель бесплатно или по льготной цене предоставляет работнику жилье поблизости от места работы, которое не является центром его жизненных интересов и площадь которого не превышает 30 кв. м. С 2025 года допустимый метраж служебной квартиры будет увеличен до 35 кв. м.
По материалам Экономической палаты Австрии
