В одном из предыдущих номеров «Нового Венского журнала» мы сообщали о майском постановлении Министерства финансов Австрии, в котором говорилось об обязанности врачей облагать 20%-ным налогом на добавленную стоимость гонорары за выдачу медицинских заключений и справок. После вмешательства Врачебной палаты Австрии (Аrztekammer) приказом федерального Министерства финансов от 14 июля 2004 года это положение было отменено. Таким образом, на практике обложение НДС-oм услуг за выдачу медицинских заключений и справок пока остается без изменений.
В счетах, касающихся оплаты продолжительных услуг (сдача в аренду, предоставление права пользования лицензией), должен обязательно указываться период предоставления услуг, в противном случае получатель услуг не сможет вернуть обратно НДС от финансового управления. По мнению Министерства финансов, формулировки «срок действителен до его отмены» или «срок действителен до вступления в силу других договоренностей» не соответствуют вышеназванному требованию. В счете достаточно указать, например, следующее: «Арендная плата за 2004 календарный год составляет ежемесячно 1000 евро плюс 100 евро НДС».
В соответствии с законодательным положением о подоходном налоге, максимальная стоимость автомобиля, которую можно списать в бухгалтерии (т.н. «Luxusgrenze»), составляет 34000 евро. Эта сумма (до перехода на евро она составляла 467000 австрийских шиллингов) была установлена и действует с 1989 года. С тех пор она не изменялась даже с учетом инфляции. Недавно Независимый финансовый сенат Зальцбурга принял постановление о необходимости пересмотра этой суммы в связи с инфляцией. С ее учетом сумма составляла бы в 2003 году 42300 евро. Однако Министерство финансов, не согласившись с этим решением, обжаловало его в Высшем административном суде Австрии. Окончательного решения пока нет.
Совет специалистов: если у вас идет налоговая проверка, стоит настоять на учете в бухгалтерии максимальной суммы с учетом инфляции.
С 1 января 2004 года подарки с целью рекламы (за исключением дешевых сувениров и образцов товаров), за которые фирма ранее получила НДС обратно, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, как при собственном потреблении (Eigenver-brauch). Дешевыми, не подлежащими обложению налогом на добавленную стоимость, считаются подарки, цена которых не превышает 40 евро в год (без НДС) на одного получателя подарка (одариваемого). Расходы на мелкие рекламные сувениры (например: ручки, зажигалки, календари и т.д.) могут при этом не учитываться и не включаться в сумму 40 евро. Не подлежит обложению НДС-ом также бесплатная раздача каталогов товаров, декорационных и рекламных материалов.
Не подлежат налогообложению также товары, которые якобы бесплатно передаются покупателю, например:
Ґ если покупатель оплачивает 10 штук товара, а ему поставляют 11;
Ґ при бесплатной передаче пивзаводом пивных картонных подставок, пепельниц и пивных кружек ресторану вместе с поставкой напитков либо при бесплатной передаче автомобильным магазином ковриков и средств по уходу за машиной при покупке нового автомобиля;
Ґ бесплатный телефонный аппарат при заключении договора об использовании сети с телефонной компанией;
Ґ вещевые премии газетных и журнальных издательств новым подписчикам при заказе абонемента.
Работающие студенты дневных отделений университетов (BerufstКtige Studierende eines ordentlichen UniversitКtsstudiums) могут в своей налоговой декларации 2004 года (Arbeitnehmerver-anlagung 2004) впервые списать со своих доходов плату за обучение в размере 363,36 евро за семестр. Обучающиеся в высших специальных учебных заведениях (Fachhochschulen) могут кроме этого уменьшить свои доходы путем списания всех расходов, связанных с получением образования (например, на учебную литературу). Конституционный суд признал подобную разницу между студентами дневных отделений университетов и студентами высших специальных учебных заведений противоречащей Конституции. Это решение касается только правовых положений, действующих до конца 2002 года, что означает: для налоговой декларации 2004 года действует пока не отмененное старое законодательство.
Совет специалистов: поскольку ожидается, что Конституционный суд еще раз вернется к этому вопросу и признает это положение не соответствующим принципу равноправия, а значит противоречащим Конституции, рекомендуем работающим студентам дневных отделений университетов включить в налоговую декларацию все расходы, связанные с обучением, аналогичные тем, которые могут списывать студенты высших специальных учебных заведений.
Работающими студентами считаются также и те, кто только подрабатывает на вспомогательных работах или занимается сезонным трудом в каникулы (HilfstКtigkeiten oder Ferialjobs). Эта работа не обязательно должна иметь какое-то отношение к учебе. Студенты могут получить дополнительную информацию на сайте: www.oeh.ac.at.
В счетах, касающихся оплаты продолжительных услуг (сдача в аренду, предоставление права пользования лицензией), должен обязательно указываться период предоставления услуг, в противном случае получатель услуг не сможет вернуть обратно НДС от финансового управления. По мнению Министерства финансов, формулировки «срок действителен до его отмены» или «срок действителен до вступления в силу других договоренностей» не соответствуют вышеназванному требованию. В счете достаточно указать, например, следующее: «Арендная плата за 2004 календарный год составляет ежемесячно 1000 евро плюс 100 евро НДС».
В соответствии с законодательным положением о подоходном налоге, максимальная стоимость автомобиля, которую можно списать в бухгалтерии (т.н. «Luxusgrenze»), составляет 34000 евро. Эта сумма (до перехода на евро она составляла 467000 австрийских шиллингов) была установлена и действует с 1989 года. С тех пор она не изменялась даже с учетом инфляции. Недавно Независимый финансовый сенат Зальцбурга принял постановление о необходимости пересмотра этой суммы в связи с инфляцией. С ее учетом сумма составляла бы в 2003 году 42300 евро. Однако Министерство финансов, не согласившись с этим решением, обжаловало его в Высшем административном суде Австрии. Окончательного решения пока нет.
Совет специалистов: если у вас идет налоговая проверка, стоит настоять на учете в бухгалтерии максимальной суммы с учетом инфляции.
С 1 января 2004 года подарки с целью рекламы (за исключением дешевых сувениров и образцов товаров), за которые фирма ранее получила НДС обратно, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, как при собственном потреблении (Eigenver-brauch). Дешевыми, не подлежащими обложению налогом на добавленную стоимость, считаются подарки, цена которых не превышает 40 евро в год (без НДС) на одного получателя подарка (одариваемого). Расходы на мелкие рекламные сувениры (например: ручки, зажигалки, календари и т.д.) могут при этом не учитываться и не включаться в сумму 40 евро. Не подлежит обложению НДС-ом также бесплатная раздача каталогов товаров, декорационных и рекламных материалов.
Не подлежат налогообложению также товары, которые якобы бесплатно передаются покупателю, например:
Ґ если покупатель оплачивает 10 штук товара, а ему поставляют 11;
Ґ при бесплатной передаче пивзаводом пивных картонных подставок, пепельниц и пивных кружек ресторану вместе с поставкой напитков либо при бесплатной передаче автомобильным магазином ковриков и средств по уходу за машиной при покупке нового автомобиля;
Ґ бесплатный телефонный аппарат при заключении договора об использовании сети с телефонной компанией;
Ґ вещевые премии газетных и журнальных издательств новым подписчикам при заказе абонемента.
Работающие студенты дневных отделений университетов (BerufstКtige Studierende eines ordentlichen UniversitКtsstudiums) могут в своей налоговой декларации 2004 года (Arbeitnehmerver-anlagung 2004) впервые списать со своих доходов плату за обучение в размере 363,36 евро за семестр. Обучающиеся в высших специальных учебных заведениях (Fachhochschulen) могут кроме этого уменьшить свои доходы путем списания всех расходов, связанных с получением образования (например, на учебную литературу). Конституционный суд признал подобную разницу между студентами дневных отделений университетов и студентами высших специальных учебных заведений противоречащей Конституции. Это решение касается только правовых положений, действующих до конца 2002 года, что означает: для налоговой декларации 2004 года действует пока не отмененное старое законодательство.
Совет специалистов: поскольку ожидается, что Конституционный суд еще раз вернется к этому вопросу и признает это положение не соответствующим принципу равноправия, а значит противоречащим Конституции, рекомендуем работающим студентам дневных отделений университетов включить в налоговую декларацию все расходы, связанные с обучением, аналогичные тем, которые могут списывать студенты высших специальных учебных заведений.
Работающими студентами считаются также и те, кто только подрабатывает на вспомогательных работах или занимается сезонным трудом в каникулы (HilfstКtigkeiten oder Ferialjobs). Эта работа не обязательно должна иметь какое-то отношение к учебе. Студенты могут получить дополнительную информацию на сайте: www.oeh.ac.at.
