С 2020 года малые предприятия получили возможность применять новую фиксированную ставку подоходного налога при условии, что их годовой оборот не превышает 35 тыс. евро (нетто). С 2023 года этот лимит будет увеличен.
Единая ставка для малого бизнеса распространяется на предпринимателей с доходом от самозанятости или от коммерческой деятельности, которые рассчитывают свою прибыль исходя из доходов и расходов и оборот которых не превышает определенного лимита. На крупных акционеров, управляющих директоров, членов правления компании, членов наблюдательного совета и членов правления фондов новая фиксированная ставка не распространяется. Фиксированные операционные расходы составляют 45 % от операционного дохода (максимум – 18 900 евро) или 20 % – для компании, предоставляющей услуги (максимум – 8 400 евро).
В связи с недавними изменениями в законодательстве теперь также учитывается рост инфляции для малого бизнеса путем увеличения суммы, подпадающей под фиксированную ставку подоходного налога, – с 35 тыс. до 40 тыс. евро. Повышенный лимит оборота будет также важен в тех случаях, когда генерируется дополнительный доход, который не подпадает под фиксированную ставку (например, прибыль от сдачи в аренду объектов недвижимости или земельных участков). Таким образом, только оборот, подпадающий под фиксированную ставку, не может превышать 40 тыс. евро.
Пример
Писатель С. получает от продажи своих книг доход в размере 37 тыс. евро и еще 10 тыс. евро – от сдачи в аренду квартиры, что в сумме составляет 47 тыс. евро. Поскольку прибыль от самозанятости не превышает лимит оборота в 40 тыс. евро, С. может применять фиксированную ставку.
Лимит оборота для микропредпринимателей, отправляющих товары по почте
Оборот микропредпринимателей, доходы которых от доставки товаров по почте и определенных других услуг не превышают 10 тыс. евро в год, облагается налогом в государстве – члене ЕС, из которого отправляется товар.
Торговля товарами по почте внутри Евросоюза (innergemeinschaftlicher Versandhandel) – это когда бизнесмен поставляет товары из одного государства – члена ЕС в другую страну – член ЕС лицам, не являющимся предпринимателями. Такие обороты, как правило, облагаются налогом в том государстве – члене ЕС, куда доставляется товар (принцип страны назначения).
В лимит выручки в размере 10 тыс. евро включается доход от товаров, проданных по почте внутри Евросоюза, а также доходы от других услуг (услуги в электронном виде, телекоммуникационные, радио- и телевизионные услуги), предоставляемых внутри Евросоюза лицам, не являющимся предпринимателями.
Лицо рассматривается как микропредприниматель до тех пор, пока не превысит лимит выручки. До этого пунктом доставки будет считаться Австрия.
После превышения лимита продаж лицо не может больше рассматриваться как микропредприниматель. А пунктом доставки отправлений с момента превышения лимита оборота будет считаться то государство – член ЕС, куда отправлен товар. А это уже потребует налоговой регистрации в стране получателя.
Налоговый советник и аудитор д-р Зигфрид Кемедингер
