ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Что считается командировкой
Служебной командировкой считается время, когда работник по поручению работодателя покидает рабочее место (офис, предприятие, территорию завода, склад и т.д.) для исполнения служебных обязанностей.
При этом под 1-м типом командировки подразумевают поездки на небольшие от рабочего места расстояния, позволяющие работнику в тот же день вернуться домой.
Под 2-м типом командировки подразумевают служебные поездки на большие от рабочего места расстояния, не позволяющие работнику в тот же день вернуться домой.
Внимание: Поездка считается служебной только в том случае, если она происходит по поручению работодателя.
Дорога от места жительства к месту работы командировкой не считается. А потому если работник по личным причинам выбирает рабочее место вдали от своего места жительства, то такие поездки командировками считаться не будут.
Если работник отправляется в служебную поездку, обычно возникают дополнительные издержки, например, на питание, бензин или ночлег в гостинице. Положения о компенсации подобных расходов чаще всего содержат коллективные и трудовые договоры. Как правило, в них прописаны размеры выплаты ставки, которая покрывает все издержки (суточные – Tagesgelder, Nächtigungsgelder).
Примечание: Если коллективный или трудовой договор не содержит положений, регулирующих компенсацию расходов работника во время служебной поездки, то служащий имеет право на погашение всех издержек, возникших в результате командировки. Однако все действительные расходы нужно подтверждать посредством счетов.
Совет: Если работник не получает от работодателя никакого или максимально возможного возмещения командировочных расходов, то эти издержки с налоговой точки зрения можно списывать как расходы, связанные с профессиональной деятельностью (Werbungskosten).
СЛУЖЕБНЫЕ ПОЕЗДКИ ВНУТРИ СТРАНЫ И НАЛОГОВЫЕ НЮАНСЫ
Суточные (Tagesgelder)
Во время командировки работникам положены суточные в размере 26,40 евро (за 24 часа).
Примечание: Более высокие суммы будут облагаться налогом даже в тех случаях, если они положены работнику по трудовому праву.
Суточные при командировках
внутри страны
Размер суточных зависит от длительности командировки.
Продолжительность Размер
в часах суточных в евро
до 3 0
от 3 до 4 8,80
от 4 до 5 11
от 5 до 6 13,20
от 6 до 7 15,40
от 7 до 8 17,60
от 8 до 9 19,80
от 9 до 10 22
от 10 до 11 24,20
от 11 до 24 26,40
Служебная поездка 1-го типа
Суточные работника при служебной поездке 1-го типа не облагаются налогом, если новое место работы не превращается в новый центр трудовой деятельности работника.
Новый центр трудовой деятельности возникает тогда, когда по прошествии 5 дней работник все еще постоянно занят на новом месте или он нерегулярно работает в том же самом месте даже спустя 15 дней с 1-го дня командировки.
Отсюда следует, что суточные с 6-го или 16-го дня командировки будут подлежать налогообложению.
Служебная поездка 2-го типа
При служебных поездках 2-го типа суточные не облагаются налогом в течение первых 6 месяцев занятости работника в одном и том же месте. Начиная с 7-го месяца эти выплаты будут подлежать налогообложению. При смене места командировки начинается новый отсчет 6-месячного срока.
Выплаченные работодателем суточные независимо от продолжительности командировки не облагаются налогами и сборами (подоходный налог, отчисления на социальное страхование), если они выплачиваются на основании специальной инструкции (например, по коллективному договору) за следующие виды деятельности:
– при разъездной работе (например, при посещении клиентов, патрульной службе, сервисных услугах);
– при работе за рулем автомобиля (например, в службе доставки, на такси, на маршрутном транспорте, при транспортных поездках вне территории завода);
– при работе на стройплощадках и при монтажных работах вне территории завода работодателя;
– при лизинге рабочей силы согласно Закону о лизинге рабочей силы;
– при временной деятельности в другой политической общине (суточные не будут облагаться налогом в течение максимум 6 месяцев).
Также суточные можно фиксировать в декларации предварительного налога на доход.
Командировочные за ночевку (Nächtigungsgelder)
Командировочные за ночевку освобождаются от налогов только в том случае, если действительно имелся факт ночевки и его можно подтвердить (например, при помощи гостиничного счета).
При расстоянии более 120 км от места работы подтверждать факт ночевки работник не должен.
Размер командировочных за ночевку, не облагающихся налогом:
– 15 евро – без подтверждения расходов на ночевку (за ночевку и завтрак). Эту сумму допустимо выплачивать без обложения налогом в течение 6 месяцев.
– компенсация всех издержек работодателем: для этого необходимо предоставить подтверждение расходов за ночевку и завтрак (счета).
Если работнику предоставляется возможность бесплатной ночевки (включая завтрак), то выплаченные работодателем командировочные за ночевку будут облагаться налогом. Если работнику предоставляется только возможность ночевки, без завтрака, то общая сумма командировочные за ночевку налогом облагаться не будут.
За ночевку в транспортном средстве (грузовом автомобиле, собственном легковом автомобиле, автобусе) работнику положены освобожденные от налога командировочные за ночевку.
КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ
Суточные
Примечание: С 1 января 2008 года суточные во время загранкомандировок рассчитываются таким же образом, как и суточные при командировках внутри страны.
Размер суточных варьируется в зависимости от страны, куда командируют работника. Таблицу с актуальными максимальными ставками суточных при служебных поездках в разные страны можно посмотреть в Интернете на странице Палаты экономики Австрии: www.wko.at.
Суточные при командировках
за границу
Продолжительность Доля суточных
в часах от максималь- ной ставки
до 3 0
от 3 до 4 4/12
от 4 до 5 5/12
от 5 до 6 6/12
от 6 до 7 7/12
от 7 до 8 8/12
от 8 до 9 9/12
от 9 до 10 10/12
от 10 до 11 11/12
от 11 до 24 12/12
Примечание: Оплаченный во время загранкомандировки один деловой обед в день не влечет за собой сокращения размера дневной ставки. Если в один день работник платит за два похода в ресторан, то ему полагается лишь 1/3 часть суточной ставки.
Очень часто коллективные и трудовые договоры содержат положения о суточных лишь при командировках внутри страны. В таком случае перед началом загранкомандировки рекомендуется заключить с работодателем дополнительное соглашение о возмещении издержек во время поездки.
Командировочные выплаты
за ночевку
Возмещение подтвержденных издержек за ночевку и завтрак можно компенсировать в большем объеме. Также допустимо выплачивать командировочные за ночевку при служебных поездках за границу по максимальной ставке.
Примечание: Если работнику предоставляется возможность бесплатной ночевки (включая завтрак), то выплаченные работодателем суточные за ночевку будут облагаться налогом.
Таблицу с актуальными максимальными ставками командировочных выплат за ночевку при служебных поездках в разные страны можно посмотреть в Интернете на странице Палаты экономики Австрии: www.wko.at.
ПУТЕВОЙ ЖУРНАЛ
Путевой журнал (Fahrtenbuch) содержит сведения о всех поездках, которые были совершены в рамках командировок на частном автомобиле работника. Он служит в качестве доказательства при компенсации расходов за поездку не только для работодателя, но и для налогового ведомства.
Путевой журнал должен содержать следующие сведения:
– Перечень всех поездок в ходе командировки, а также частных поездок.
– Дату, исходный пункт и пункт назначения, цель поездки, наезженные километры.
Путевой журнал необходимо вести четко и подробно. Чем точнее записи, тем достовернее он будет.
При совершении частных поездок указывать их цель не обязательно.
Совет: Заготовленные путевые журналы можно приобрести, к примеру, в магазинах ÖAMTC и ARBÖ. В единичных случаях подтверждением наезженных в служебных целях километров могут послужить карманный календарик, отчет за день или путевой журнал, который ведется в компьютере.
По материалам help.gv.at
