Предприниматели могут выплачивать работникам долю из прибыли (Gewinnbeteiligung) в размере до 3 тыс. евро. Также есть возможность назначить сотрудникам необлагаемую налогом премию в связи с ростом цен (Teuerungsprämie) в размере до 3 тыс. евро. Однако общая сумма этих двух льгот не может превышать 3 тыс. евро в год.
Поэтому следует заранее продумать, какой вариант является оптимальным для работника.
Налоговая премия в связи с ростом цен (Teuerungsprämie)
Данная премия не облагается налогом, если ее размер не превышает 2 тыс. евро в календарный год. Дополнительная сумма в размере 1 тыс. евро освобождается от уплаты налога только в том случае, если эта выплата предоставляется всем работникам или определенным группам работников на основании положения о заработной плате (например, на основании коллективного договора). Однако другая льгота не может быть преобразована в налоговую премию в связи с ростом цен. Это означает, что данная премия должна представлять собой дополнительную выплату, которая обычно ранее не назначалась. Степень занятости не влияет на максимальный размер налоговой премии, поэтому даже работники, оформленные на минимальную ставку (geringfügig Beschäftige), могут получить ее в полном объеме. Освобождение от уплаты налогов по данной премии распространяется на все сборы, связанные с заработной платой (Lohnsteuer, Sozialversicherung, betriebliche Vorsorge, DB, DZ, Kommunalsteuer).
Доля из прибыли (Gewinnbeteiligung)
При выплате прибыли, в отличие от премии в связи с ростом цен, от налогообложения освобождается только заработная плата, но не сборы, связанные с ней – социальная страховка, муниципальный налог или взносы работодателя. Она должна быть предоставлена всем работникам или, по крайней мере, определенным крупным группам. К таковым относятся: все сотрудники, все рабочие или представители отдельных профессиональных групп, такие как сотрудники предприятия или его филиалов, весь коммерческий, технический или торговый персонал. Сумма для выплаты прибыли покрывается за счет EBIT (прибыль до вычета процентов и налогов) за предыдущий год. При расчете доходов и расходов решающим фактором является налогооблагаемая прибыль за предыдущий год.
Вывод
Как правило, для работников налоговая премия в связи с ростом цен – более выгодный вариант. Если в 2022 году ваша компания уже распределяла прибыль между сотрудниками, есть возможность преобразовать эту премию, где не облагается налогом только заработная плата, в налоговую премию в связи с ростом цен, которая подразумевает полное освобождение от сборов.
Налоговый советник и аудитор д-р Зигфрид Кемедингер
