Закон о рабочем времени регулирует компенсацию за сверхурочные работы. Согласно ему, за сверхурочные работы дополнительно к тарифной оплате сверхурочных работ подобает выплачивать 50% от тарифной зарплаты, причем коллективные договоры могут предусматривать и более высокую доплату.
До 31 декабря 2008 года не облагаемая налогом доплата за первые 5 часов сверхурочных работ составляла максимум 50% от тарифной оплаты за сверхурочные, вплоть до 43 евро в месяц. Начиная с 1 января 2009 года эта не облагаемая налогом сумма повышается и размер освобожденных от налога доплат за сверхурочные работы удваивается: вместо пяти не облагаемых налогом доплат за сверхурочные, можно выплачивать 10 в размере не более 50% от тарифной оплаты за сверхурочные работы, то есть не облагаемый налогом лимит удваивается до 86 евро в месяц.
Производственно необходимая сверхурочная работа
Необходимости в записях этих «нормальных сверхурочных часов» более нет, если до сих пор работник оставался на более чем 5 или 10 сверхурочных часов, а работодатель оплачивал их, а также они были подтверждены, и эти данные до сих пор достоверны. В вопросе, касающемся производственно необходимых сверхурочных в воскресенье или праздники, а также в ночное время (минимум 3 часа за период от 19.00 и до 7.00), в наступившем году все остается по-старому: работнику причитается дополнительная не облагаемая налогом доплата в размере 360 евро в месяц, при преобладающей работе в ночное время (если сверхурочные составляют более половины нормального рабочего времени) – в размере 540 евро в месяц.
Вместе с тем, чтобы эта доплата за сверхурочные в воскресенья, праздничные дни или ночное время была признана не облагаемой налогом, необходимо подтвердить и указать:
– временной промежуток выполненных сверхурочных,
– точный размер оплаченных сверх зарплаты доплат.
Чаевые не будут облагаться
налогом
Конституционный суд, согласно действующему Закону о подоходном налоге, признал чаевые, которые предоставляются работникам в результате их деятельности третьими лицами добровольно, как не облагаемые налогом, если подобное получение чаевых не запрещено работникам по закону или по положениям коллективного договора. Таким образом, чаевые, как и ранее, освобождены от налогообложения.
Ремонт сданного внаем здания
Ремонтные работы сданных в аренду зданий можно рассматривать-оценивать с налоговой точки зрения по разным критериям. Расходы можно списать либо сразу полностью, либо распределив на несколько лет.
Принципиально здания, которые служат для получения доходов от сдачи их в аренду, можно списывать в течение срока эксплуатации – как минимум 67 лет (1,5% списание в год). При проведении ремонта здания в отношении налогов нужно различать 3 вида издержек:
1. Расходы на строительство (Herstellungsaufwendungen)
2. Расходы на ремонт (Instandsetzungsaufwendungen)
3. Расходы на техническое обслуживание (Instandhaltungsaufwendungen)
Издержки, связанные
со строительством
Можно говорить об издержках, связанных со строительством, в том случае, если посредством ремонта существенно изменяется характер здания. Это происходит, например, тогда, когда увеличивается размер полезной площади или производится изменение планировки помещений – надстройка новых этажей, строительство ванной комнаты и туалета, вмонтирование дополнительных окон и дверей или первичное вмонтирование лифта или центрального отопления. Подобные расходы необходимо распределить и списывать в течение остаточного срока эксплуатации здания.
Общий срок эксплуатации сданного внаем здания по закону составляет 67 лет. Разумеется, расходы, связанные со строительством, можно списать и в более короткий срок – 10 – 15 лет при соблюдении следующих условий:
• Расходы, которые подпадают под Закон об аренде (Mietrechtsgesetz).
• Расходы, для которых были получены дотации для улучшения состояния здания от государственного органа (дотации, полученные согласно Закону об улучшении состояния жилого дома – Wohnhaussanierungsgesetz и т.д.).
• Расходы, рассматриваемые с позиций охраны памятников (Denkmalschutz).
Издержки, связанные с ремонтом
Издержки, связанные с ремонтом, рассматриваются как таковые в том случае, если ремонт приводит к существенному повышению стоимости здания (как минимум на 25%) или существенно продлевает срок эксплуатации здания (тоже как минимум на 25%).
Пример: Смена по меньшей мере 25% дверей и окон, обновление отделки фасада, включая теплоизоляцию; замена перегородок, лифтов или системы отопления.
Расходы, связанные с ремонтом, касающиеся сданных внаем жилых зданий, должны списываться в течение 10 лет. В случае зданий, которые не служат в жилых целях, списание расходов в добровольном порядке может распределяться на срок более 10 лет.
Расходы по техническому
обслуживанию
В разряд расходов по техническому обслуживанию включены все прочие расходы по ремонту. В их число попадают, например: текущая работа по обслуживанию и ремонтные работы (Wartungsarbeiten und Reparaturen), побелка помещений (Ausmalen der Raume) или подъезда (Ausmalen des Stiegenhauses) или малярные работы на фасаде (Malerarbeiten an der Fassade) без обновления отделки фасада. Такие расходы можно списать сразу же. Однако расходы на регулярные профилактические ремонтные работы нельзя распределить на срок более 10 лет.
Освобожденные от налога
подарки для сотрудников
Многие предприятия дарят своим сотрудникам на различные праздники небольшие подарки, чтобы таким образом поблагодарить их за хорошую работу. Однако здесь возникает вполне законный вопрос: облагаются ли такие презенты налогом и, если да, то с какой суммы они подлежат обязательному налогообложению?
В течение года необходимо подсчитывать все издержки на подарки. Они подлежат обязательному налогообложению в том случае, если суммарные годовые расходы на одного сотрудника превысят 186 евро.
Какие подарки работодателя
не облагаются налогом?
Наряду с такими типичными подарками, как бутылка вина или небольшой презент, не облагаются налогом виньетки для автобана, подарочные талоны (Gutscheine) и подарочные монеты, которые нельзя обналичить, как золотые монеты и золотые дукаты (например, монеты Венской филармонии). Дарение наличных денег всегда подлежит обязательному налогообложению.
Корпоративные праздники
Расходы на участие в производственных мероприятиях, которые представляют собой в определенном смысле преимущество для работника, равноценное материальному, не облагаются налогом, если они не превышают 365 евро в год за одного сотрудника.
В качестве производственных мероприятий наряду с празднованием Рождества учитываются также экскурсии или другие корпоративные празднования.
Д-р Зигфрид Кемедингер
